LA PRESISTENCIA DE BOOK-TAX DIFFERENCES EN LAS COMPAÑÍAS ABIERTAS BRASILEÑAS DESPUÉS DE LA ADOPCIÓN DEL INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS)

Resumen

La persistencia de book-tax differences (BTD), o sea, la autocorrelación de esta variable entre períodos consecutivos puede ser utilizada para identificar la persistencia del lucro contable y del lucro tributable de manera conjunta. La oscilación de estos lucros probablemente aumento tras la adopción de las International Financial Reporting Standards (IFRS), provocando la reducción de la persistencia de BTD. Sin embargo, la adopción efectiva de las IFRS en la práctica de las empresas de Brasil, país de origen code law, posiblemente demore para suceder. Así, el objetivo de esta pesquisa es investigar el comportamiento de la persistencia de BTD en las compañías abiertas brasileñas tras la adopción de las IFRS. La amuestra compuesta por 842 observaciones entre el período de 2004 a 2015, fue probada por medio de “generalised method of moments” (GMM) y “autoregressive process” AR(1). Los resultados sugieren persistencia de los tres tipos de BTD (total, temporaria y permanente) en el horizonte temporal del estudio. La BTD temporaria revelo menor nivel de persistencia. Además, los resultados sugieren reducción de la persistencia de los tres tipos de BTD tras la adopción de las IFRS, siendo la BTD temporaria la más afectada. Se deduce que el aumento de elecciones contables, el subjetivismo responsable y la representación fidedigna, inherentes a la adopción de las IFRS, pueden provocar oscilaciones en los lucros reduciendo la persistencia da BTD.